New Zealand

Bekendtgørelse nr. 97 af 28. oktober 1981 af DBO af 10. oktober 1980. Skd.cirkulære nr. 14 af 3. februar 1982 (vejledning). Bekendtgørelse nr. 13 af 23. januar 1987 af protokol nr. 2 af 12. marts 1985.

Selskabsskatteprocenten i New Zealand er 33 pct. Der er ingen carryback-regler for tilbageførsel af underskud til tidligere år med positiv indkomst.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO'en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO'en omfattede skatter.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Afhændelse af ejendele.

Artikel 14: Frit erhverv.

Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.

Artikel 16: Bestyrelseshonorar.

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 18: Pensioner.

Artikel 19: Offentlige hverv.

Artikel 20: Studerende.

Artikel 21: Andre indkomster.

Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 22A: Ikke-diskriminering.

Artikel 23: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 24: Udveksling af oplysninger.

Artikel 25: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.

Artikel 26: Territorial udvidelse.

Artikel 27: Ikrafttræden.

Artikel 28: Opsigelse.

Protokol

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

DBO'en omfatter ikke formueskatter.

DBO'en omfatter begge staters kontinentalsokkel. En bestyrer af en trust, der er undergivet beskatning i New Zealand skal behandles som den retmæssige ejer af modtagne udbytter, renter og royalties.

Tilsynsvirksomhed i forbindelse med et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde samt virksomhed i forbindelse med kulbrinteindvinding udgør et fast driftssted efter 12 måneder.

Begge stater forbeholder sig ret til at beskatte indkomst ved forsikringsvirksomhed.

Fortjeneste ved skibs- og luftfart i international trafik beskattes i den af staterne, hvor foretagendet er hjemmehørende.

Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.

Kildelandsbeskatning af udbytte på 15 pct. Ingen særregel for moder-/datterselskaber.

Kildelandsbeskatning af renter på 10 pct.

Kildelandsbeskatning af royalties på 10 pct.

Det bemærkes, at bestemmelsen omhandler afhændelse af ejendele og ikke kapitalgevinster.

Kildestaten har beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, når opholdet dér overstiger 183 dage i det pågældende indkomstår. 183 dages reglen anvendes i forhold til indkomståret, der for New Zealands vedkommende er 1. april til 31. marts.

Vederlag for personligt arbejde om bord på skib eller luftfartøj beskattes i den stat, hvor foretagendet er hjemmehørende.

Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik.

183 dages reglen anvendes i forhold til indkomståret, der for New Zealands vedkommende er 1. april til 31. marts.

Kildestaten kan beskatte sociale ydelser og sociale pensioner.

>Landsskatteretten SKM2009.217.LSR anså ikke udbetalinger fra indekskontrakter for omfattet af bestemmelsen, da udbetalingerne ikke kunne sætte i forbindelse med tidligere ansættelsesforhold.<

Vederlag til offentligt ansatte kunstnere og sportsfolk er omfattet af bestemmelserne i denne artikel og ikke af artikel 17.

Bopælsstaten har som hovedregel beskatningsretten. Dog forbeholder kildestaten sig beskatningsret til indkomster hidrørende fra denne stat.

>Landsskatteretten SKM2009.217.LSR asnå udbetalinger fra indekskontrakter for omfattet af bestemmelsen hvorfor Danmark kunne beskatte.<

Dobbeltbeskatning ophæves efter creditmetoden.

Dog skal indkomst omfattet af artikel 19 lempes efter exemption (ny metode).