Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-2
<< >>

C.E.4.2.2.1 Generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle

Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle.

Afsnittet indeholder:

  • Personer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Ejendomsværdiskat
  • Kursgevinst ved overtagelse af fast ejendom - KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4
  • Undtagelse.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv..

Hovedregel

Den længstlevende ægtefælles indkomst opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 60, stk. 1.

Beskatningen sker efter de almindelige regler for personbeskatning. Det gælder også for alle de indkomsttyper, der skal opgøres efter reglerne i personskatteloven, fx personlig indkomst, kapitalindkomst, aktieindkomst mv.

Ejendomsværdiskat

Når den længstlevende ægtefælle bliver boende i en ejendom

  • der har tilhørt afdøde og
  • hvor ejendomsværdiskat er nedsat efter EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 6, stk. 1

nedsættes ejendomsværdiskatten for den længstlevende ægtefælle efter dødsfaldet fortsat efter EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 6, stk. 1, selv om den længstlevende ægtefælle ikke selv opfylder betingelserne. Det gælder også for det første indkomstår, hvor afdøde ville opfylde aldersbetingelserne og derfor er forskudsregistreret med nedslaget, og hvor dødsfaldet er sket, før afdøde havde fødselsdag. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 6, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.H.3.1 Generelt om Indtægter og udgifter på fast ejendom om de generelle regler om ejendomsværdiskat.

Kursgevinst ved overtagelse af fast ejendom - KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4

Den længstlevende ægtefælle er omfattet af skattefrihed efter KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4, af gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån, når indfrielsen sker i forbindelse med, at ejendommen overtages. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 61.

Se også

Se afsnit C.B.1.4.3.6 Gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån om kursgevinst ved indfrielse af kontantlån og reglerne i KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4.

Undtagelse

Der er særlige bestemmelser i dødsboskatteloven om beskatning af en erhvervsvirksomhed. Se afsnit C.E.4.2.2.2 Når selvstændig virksomhed indgår i det uskiftede bo, når selvstændig virksomhed indgår i det uskiftede bo.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.