Reglerne i KGL (kursgevinstloven) § 37 omfatter personer, der har været fuldt skattepligtige til Danmark efter KSL (kildeskatteloven) § 1 eller begrænset skattepligtige efter § 2, stk. 1, litra d (fast driftssted). En tilknytning af en vis varighed er dog en betingelse for beskatningen, jf. KGL (kursgevinstloven) § 37, stk. 3. Se om denne betingelse ovenfor under afsnit A.D.2.19 Beskatning ved fraflytning m.v. - KGL § 37.
KGL (kursgevinstloven) § 12 indebærer en udvidelse af den kreds af personer - den subjektive skattepligt - der beskattes efter reglerne i kursgevinstloven. Denne ændring har dog ingen betydning for hvilke gevinster og tab, der beskattes ved fraflytning m.v. efter § 37 i og med, at udvidelsen af beskatningen alene har betydning for begrænset skattepligtige personer, der ejer fast ejendom. Når beskatningen ophører efter bestemmelsen i KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 5, ophører skattepligten i forbindelse med afståelse af den faste ejendom, hvorved beskatningen af eventuelle gevinster og tab på gælden sker i denne forbindelse.
For personer finder reglerne i KGL (kursgevinstloven) § 37 anvendelse, når en persons skattepligt efter KSL (kildeskatteloven) § 1 ophører på grund af fraflytning. Fraflytningen sidestilles med realisation af fordringer, gæld og finansielle kontrakter.
Hvis personen ved fraflytningen bliver begrænset skattepligtig af erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet, jf. KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4, anses fordringer, gæld og finansielle kontrakter, som indgår i denne erhvervsvirksomhed, ikke for realiserede.
En person kan endvidere blive omfattet af bestemmelserne i KGL (kursgevinstloven) § 37 ved flytning af skattemæssigt hjemsted. En sådan situation kan foreligge, hvis en person bevarer fuld skattepligt til Danmark efter fraflytning og desuden ved tilflytning bliver fuldt skattepligtig til en fremmed stat, Færøerne eller Grønland (dobbeltdomicil).
Hvis der er indgået en DBO med den pågældende stat, og personen efter reglerne i DBO'en bliver hjemmehørende i tilflytningsstaten, skal dette ved anvendelsen af reglerne i § 37 ligestilles med ophør af skattepligt efter KSL (kildeskatteloven) § 1.
Dette betyder, at gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter anses for realiseret på tidspunktet, hvor personen bliver hjemmehørende uden for Danmark. Dette gælder dog ikke hvis personen har indkomst, som efter reglerne i DBO'en med den pågældende stat kan henføres til erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet som nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4.
Ligeledes anses fordringer, gæld og finansielle kontrakter, som den skattepligtige overfører fra det faste driftssted til udlandet, for realiserede.
Begrænset skattepligt ophører
For en person, der er begrænset skattepligtig her til landet af en erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet, jf. KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, litra d, finder reglerne anvendelse, hvis den begrænsede skattepligt ophører, fordi personen ophører med at drive erhvervsvirksomhed gennem det faste driftssted i Danmark.
Dette gælder dog ikke, hvis den begrænsede skattepligt ophører, fordi den pågældende bliver fuldt skattepligtig til Danmark.
Efter reglerne i KSL (kildeskatteloven) §§ 26 A og 26 B har overdragelser af aktiver mellem samlevende ægtefæller, der begge er fuldt skattepligtige her til landet, normalt ingen skattemæssige konsekvenser. I KGL (kursgevinstloven) § 37, stk. 10, er imidlertid fastsat en undtagelse hertil. Skattefriheden i KSL (kildeskatteloven) §§ 26 A og 26 B gælder således ikke, når der overdrages fordringer og finansielle kontrakter mellem ægtefæller, selv om de begge er fuldt skattepligtige og anses for samlevende i skattemæssig henseende efter KSL (kildeskatteloven) § 4, såfremt en af ægtefællerne skattemæssigt er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland.
Overdragelse af fordringer og finansielle kontrakter fra den ægtefælle, der er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, til den ægtefælle, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, sidestilles således med realisation.
Med Skatteberegning 2020, kan du beregne skatten for indkomståret 2020. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2019, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2019.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
Advokat Tommy V. Christiansen vil blive afhørt om sine bemærkninger om klienten på et offentligt retsmøde den 15. april 2021.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.
I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,,SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2020. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2019.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
