C.D.2.4.4.3.2 EBIT-reglen
Indhold
Dette afsnit beskriver de elementer, som indgår i EBIT-reglen.
Afsnittet indeholder:
- Maksimal nedsættelse af EBIT-indkomsten (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 1. pkt.)
- Korrektion for nettokurstab (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 2. pkt.)
- Maksimal beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter til grundbeløb (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 3. pkt.)
- Beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter ved negativ EBIT-indkomst (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 4. pkt.)
- Fremførsel af beskårne fradrag for finansieringsudgifter (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 5. - 6. pkt.).
Maksimal nedsættelse af EBIT-indkomsten (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 1. pkt.)
For de selskaber der er omfattet af reglerne, kan den skattepligtige indkomst før nettofinansieringsudgifter maksimalt nedsættes med 80 pct. som følge af nettofinansieringsudgifterne efter eventuel fradragsbeskæring efter SEL (selskabsskatteloven) § 11 B. Se SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 1. pkt.
Korrektion for nettokurstab (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 2. pkt.)
Den skattepligtige indkomst og nettofinansieringsudgifterne korrigeres for nettokurstab, der ikke beskæres efter § 11 B, stk. 1, 3. pkt. Se SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 1. pkt.
Nettofinansieringsudgifter beskæres ikke, i det omfang nettofinansieringsudgifterne stammer fra nettokurstab på fordringer, som overstiger årets renteindtægter (ekskl. renteindtægter fra varedebitorer).
Hvis nettofinansieringsudgifterne er mindre end standardforrentningen af aktiverne eller grundløbet, anvendes reglen ikke.
Se afsnittet "Maksimal beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter til grundbeløb (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 3. pkt.) " om grundbeløbet.
Maksimal beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter til grundbeløb (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 3. pkt.)
Beskæringen kan maksimalt nedsætte indkomstårets fradragsberettigede nettofinansieringsudgifter til et grundbeløb på 20 mio. kr. i 2007 niveau. Grundbeløbet er tidligere blevet reguleret årligt. Reguleringen af grundbeløbet er suspenderet til og med indkomståret 2013. Beløbsgrænsen fastfryses fra og med indkomståret 2014 på 21,3 mio. kr. Grundbeløbet har udgjort følgende beløb:
|
År |
Grundbeløb |
|
2007 |
20 mio. kr. |
|
2008 |
20,6 mio. kr. |
|
2009-2014 |
21,3 mio. kr. |
Se SEL § 11 B, stk. 3, og SEL (selskabsskatteloven) § 11 B, stk. 7, 2. pkt. om grundbeløbet.
Der gives kun ét samlet grundbeløb. SEL (selskabsskatteloven) § 11 B og SEL (selskabsskatteloven) § 11 C udløser altså ikke et grundbeløb hver.
SEL (selskabsskatteloven) § 11 B, stk. 7, 2. pkt., om nedsættelse af grundbeløbet ved beskatningsperiode på mindre end 12 måneder anvendes således også til at beregne fradragsbegrænsning efter EBIT-reglen.
Beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter ved negativ EBIT-indkomst (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 4. pkt.)
Er den skattepligtige indkomst før nettofinansieringsudgifter negativ, kan de fradragsberettigede nettofinansieringsudgifter ikke overstige grundbeløbet. Beskårne nettofinansieringsudgifter efter SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 1. - 4. pkt., kan fremføres til fradrag i efterfølgende indkomstår. Fremførte nettofinansieringsudgifter indgår i beregningen efter 1. pkt. i efterfølgende indkomstår. Se SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 5. pkt. Beskårne og dermed fremførte nettofinansieringsudgifter efter SEL § 11 C medregnes således i EBIT-opgørelsen i efterfølgende indkomstår. Se SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 6. pkt.
Fremførsel af beskårne fradrag for finansieringsudgifter (SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk.1, 5.-6.pkt.)
Beskårne nettofinansieringsudgifter efter SEL § 11 C kan fremføres til fradrag i efterfølgende indkomstår. Se SEL (selskabsskatteloven) § 11 C, stk. 1, 5. pkt.
Fremførslen af beskårne nettofinansieringsudgifter sker før anvendelse af underskud fra tidligere år, herunder eventuelle særunderskud.
Beskårne og dermed fremførte nettofinansieringsudgifter efter SEL (selskabsskatteloven) § 11 C medregnes i EBIT-opgørelsen i efterfølgende indkomstår.
Fremførte nettofinansieringsudgifter indgår i beregningen efter 1. pkt. i efterfølgende indkomstår. Se eksemplet.
Eksempel
Koncernen har i indkomståret 2008 en skattepligtig indkomst før nettofinansieringsudgifter på 45 mio. kr. Nettofinansieringsudgifter er på 40 mio. kr. Koncernen rammes hverken af tynd kapitalisering eller renteloft i 2008.
EBIT-reglen medfører, at nettofinansieringsudgifterne i 2008 maksimalt kan være (80 pct. af 45 mio. kr.) 36 mio. kr. Der beskæres således (40 mio. kr. minus 36 mio. kr.) 4 mio. kr. De 4 mio. kr. fremføres til fradrag i efterfølgende indkomstår, hvor de indgår i EBIT-opgørelsen. De 4 mio. kr. indgår ikke som nettofinansieringsudgifter ved beregningen af renteloftet i § 11 B.
Koncernen har i indkomståret 2009 en skattepligtig indkomst før nettofinansieringsudgifter på 48 mio. kr. Nettofinansieringsudgifter er på 35 mio. kr. plus de fremførte 4 mio. kr. - dvs. at koncernen i alt har nettofinansieringsudgifter på 39 mio. kr. Koncernen rammes hverken af tynd kapitalisering eller renteloft i 2009.
EBIT-reglen medfører, at nettofinansieringsudgifterne i 2009 maksimalt kan være (80 pct. af 48 mio. kr.) 38,4 mio. kr. Der beskæres således (39 mio. kr. minus 38,4 mio. kr.) 0,6 mio. kr.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil