Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-1
<< >>

Hvornår har man pligt til at bogføre? Hvem er omfattet af bogføringspligt?

A.B.3.1.1 Hvem har bogføringspligt

Indhold

Dette afsnit handler om hvem, der har bogføringspligt.

Afsnittet indeholder:

  • Definition
  • Hovedregel
  • Undtagelser
  • Virksomheder, der er omfattet af pligter efter årsregnskabsloven.

Definition

Definition af "erhvervsdrivende virksomhed", der efter bogføringslovens hovedregel har bogføringspligt:

  • En virksomhed anses for erhvervsdrivende eller udøver erhvervsaktiviteter,
    • når den leverer varer, rettigheder, pengemidler, tjenesteydelser eller lignende, og
    • når virksomheden som modydelse for disse leverancer modtager vederlag i form af penge eller penges værdi.
  • En virksomhed anses dog altid for at være erhvervsdrivende eller udøve erhvervsaktiviteter,
    • hvis den er omfattet af selskabsloven, erhvervsfondsloven, lov om erhvervsdrivende virksomheder eller i øvrigt er erhvervsdrivende efter lovgivningen.
    • Og dette gælder, uanset om virksomhederne helt eller delvis er undtaget for kravene i de nævnte love.

Hovedregel

Efter bogføringsloven er der bogføringspligt for:

  • Erhvervsdrivende virksomheder, der er etableret i Danmark, og af enhver art uanset ejer- eller hæftelsesforhold samt erhvervsaktiviteter, der udøves i Danmark af virksomheder, som er hjemmehørende i udlandet.
  • Virksomheder, organisationer og sammenslutninger mv., der er afgiftspligtige eller fuldt eller begrænset skattepligtige til Danmark, og som ikke i forvejen er omfattet af bogføringspligten for erhvervsdrivende virksomheder eller erhvervsaktiviteter i Danmark.
  • Virksomheder mv., der som betingelse for tilskud fra den danske stat eller EU skal afgive regnskabsmæssige oplysninger.

Se bogføringslovens §§ 1-2 og Erhvervsstyrelsens Bogføringsvejledning bogfoeringsvejledningen, juni 1999, kap. 3.

Undtagelser

Der gælder følgende undtagelser:

  • En virksomhed mv., der efter hovedreglen er bogføringspligtig som betingelse for tilskud fra den danske stat eller EU, kan helt eller delvist fritages for bogføringspligten af myndigheden, der udbetaler tilskuddet.
    • Dog kan hel eller delvis fritagelse for bogføringspligten først ske efter aftale mellem tilskudsmyndigheden og Skatteforvaltningen, hvis virksomheden mv. efter hovedreglen også er bogføringspligtig på grund af afgiftspligt eller fuld eller begrænset skattepligt til Danmark.
  • Bogføringsloven gælder ikke for virksomheder, organisationer og sammenslutninger mv.,
    • der er omfattet af lov om statens regnskabsvæsen, eller
    • som udelukkende er omfattet af regnskabsregler, der er fastsat ved eller i henhold til lov om kommunernes styrelse.
  • Ikke bogføringspligt for fysiske personer, der inden den 1. juli 1999 havde begyndt en virksomhed (mindre landbrug),
    • og som ikke var bogføringspligtig efter den dagældende bogføringslov, og som ikke driver anden erhvervsmæssig aktivitet.
    • Hvis virksomheden overdrages til anden ejer, indtræder bogføringspligten.

Se

  • Bogføringslovens §§ 1-2.
  • Bogføringslovens § 19, stk. 6,
    • der henviser til § 1, litra C, nr. 35-37, jf. stk. 2 og 3 i den dagældende bogføringslov (LBK nr. 60 af 19. november 1986).
  • Erhvervsstyrelsens Bogføringsvejledning bogfoeringsvejledningen, juni 1999, kap. 3.

Virksomheder, der er omfattet af pligter efter årsregnskabsloven

Efter årsregnskabsloven er der pligt til at aflægge årsregnskab for alle erhvervsdrivende virksomheder, der er defineret på samme vis som efter bogføringsloven. Se >årsregnskabslovens< § 1, stk. 1-2.

Dog er det primært - typisk større - erhvervsdrivende virksomheder, der er organiseret som juridiske personer med begrænset ansvar eller som interessentskaber eller kommanditselskaber, der er omfattet af de nærmere regler for årsregnskab. Se >årsregnskabslovens< §§ 3-6.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.