Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-1
<< >>

C.C.2.3.1.6.3 Formodningsregler ved opgørelse af varelager

Indhold

Afsnittet beskriver tre forskellige formodningsregler, som alle har til formål at værdiansætte lageret.

Afsnittet indeholder:

  • Udgangspunkt
  • Fifo
  • Lifo
  • Gennemsnitsprincippet.

Udgangspunkt

Når en erhvervsdrivende opgør sit varelager på grundlag af kostpriser - dvs. indkøbspris for handelsvirksomhed og fremstillingspris for en produktionsvirksomhed - er det i princippet den enkelte vares virkelige kostpris, der skal bruges.

I praksis er det vanskeligt at fastsætte, hvad den enkelte vare faktisk har kostet enten at købe eller at fremstille, når de samme varer er indkøbt eller produceret løbende til forskellige priser. Kort sagt er det ofte umuligt at afgøre, hvilke varer der ligger på lager ved årets udgang og dermed deres faktiske kostpris.

Fifo

Fifo er en forkortelse af "First in, first out", hvorefter lageret anses for at bestå af de senest indkøbte eller producerede varer. Det medfører i en tid med stigende priser den højeste værdiansættelse af varelageret. Herudover synes den at være i takt med den foranderlige verden, hvor visse varers fysiske holdbarhed, men også den tekniske, smagsmæssige mv., sætter snævre grænser for, hvor længe varer kan holde deres værdi.

Bemærk

Det er kun Fifo-princippet, som fuldt ud accepteres ved den skatteretlige værdiansættelse af lageret.

Lifo

Lifo er en forkortelse af "Last in, first out", hvorefter de først erhvervede eller producerede varer antages stadig at ligge på lager ved årets udgang. Når lageret anses for at bestå af de ældste varer, medfører denne formodningsregel meget lave værdiansættelser af varelageret, fordi priserne meget sjældent falder.

Bemærk

Lifo-princippet bliver ikke accepteret skatteretligt som opgørelsesprincip.

Eksempel på Fifo og Lifo

   

FIFO

 

LIFO

Salg af 30 stk. à 400 kr.

 

12.000 kr.

 

12.000 kr.

Primolager: 10 stk. à 100 kr.

1.000 kr.

 

1.000 kr.

 

Køb i januar af 6 stk. à 100 kr.

600 kr.

 

600 kr.

 

Køb i juli af 9 stk. à 150 kr.

1.350 kr.

 

1.350 kr.

 

Køb i november af 15 stk. à 200 kr.

3.000 kr.

 

3.000 kr.

 
 

5.950 kr.

 

5.950 kr.

 

 

 

Ultimolager: (10 enheder)

 

 

2.000 kr.

 

 

 

1.000 kr.

 

Vareforbrug

 

3.950 kr.

 

4.950 kr.

Bruttoavance

 

8.050 kr.

 

7.050 kr.

Gennemsnitsprincippet

Efter gennemsnitsprincippet fastsættes priserne på lageret som vejede gennemsnit af prisansættelsen for lageret ved årets begyndelse og priserne på de varer, som i årets løb er købt eller fremstillet (og optaget til dagspris, indkøbspris eller genanskaffelsespris efter eget valg).

Bemærk

Det må antages, at gennemsnitsprincippet kan accepteres skatteretligt som opgørelsesprincip for varelagerværdien.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.