Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

C.E.3.2.5.3.1 Fradrag i mellemperiodeskat ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i mellemperiodeskat, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag i mellemperiodeskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 2, 2. pkt.

Det samme gælder for det ekstra fradrag i mellemperiodeskatten, der gives, når

  • begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
  • førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 3, 3. pkt.

Begrundelse

Indkomsten i mellemperioden omregnes, så den kommer til at svare til en indkomst i perioden fra 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted, og indtil dødsfaldet. Se afsnit C.E.3.2.5.2 Indkomst i mellemperioden ved forskudt indkomstår om indkomst i mellemperioden ved forskudt indkomstår.

Fradraget i mellemperiodeskat ved bagudforskudt indkomstår beregnes derfor med virkning fra den 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted og ikke med virkning fra begyndelsen af det bagudforskudte indkomstår.

Bemærk

Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.

Det betyder, at fradrag i mellemperiodeskatten gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af dødsåret.

Eksempler

Eksempel 1 - Bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i mellemperiodeskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2016.
  • Mellemperioden er 1. oktober 2015 - 15. november 2016.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1/1 - 15/11 2016 udgør 355.386 kr.

Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.

Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.

Beregning af skat for mellemperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 353.808

176.904

Fradrag, 2.000 kr. pr. måned for 11 måneder

-22.000

Mellemperiodeskat

154.904

Eksempel 2 - Fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i mellemperiodeskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2017.
  • Mellemperioden er 1. februar 2017 - 18. maj 2017.
  • Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør kr. 336.690 kr.

Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder.

Beregning af skat for mellemperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690

168.345

Fradrag, 2.100 kr. pr. måned for 4 måneder (februar - maj)

-8.400

Mellemperiodeskat

159.945

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.