Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

C.E.6.1.1.3 Skatteberegning for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglerne omfatter dødsboer, som skifteretten har genoptaget, hvis genoptagelsesboet ikke er skattefritaget. Se afsnit C.E.6.1.1.1 Er genoptagelsesboet skattefritaget?.

Regel

Ved skatteberegningen indgår bofradrag, der ikke er udnyttet af det oprindelige dødsbo. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 82, stk. 1.

Se også

Se

Bemærk

Mellemperiodefradrag efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3 indgår ikke ved skatteberegningen for genoptagelsesboet, selv om det oprindelige dødsbo

  • var skattefritaget, eller
  • ikke udnyttede sit fradrag fuldt ud.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 82, stk. 2.

Bofradrag - reguleret til dødsårets beløb - skal bruges ved skatteberegningen. Det gælder uanset, hvornår dødsboet er genoptaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21, stk. 3.

Se også

Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget det regulerede bofradrag udgør for dødsåret.

Eksempel

Eksemplet viser størrelsen af bofradrag, der indgår i genoptagelsesboets skatteberegning.

I eksemplet er dødsfaldet sket den 15. juni 2007. Dødsboet er sluttet med skæringsdag den 30. november 2007 og er ikke skattefritaget.

Boet er genoptaget den 5. august 2016, fordi en bankbeholdning i udlandet på 4 mio. kr. ikke indgik i det oprindelige dødsbo. Genoptagelsesboet slutter med skæringsdag den 15. august 2016:

Indkomster og skatteberegning

Oprindelige dødsbo

Genoptagelsesboet

Bobeskatningsindkomst (1/1 - 30/11 2007)

500.000

-

Bobeskatningsindkomst (1/1 2007 - 15/8 2016)

-

50.000

 

 

 

Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomst

250.000

25.000

Mellemperiodefradrag, 6 måneder á 1.800 (januar - juni 2007)

-10.800

-

Bofradrag i oprindelige dødsbo, 5 måneder á 4.900 (juli - november 2007)

-24.500

 

Genoptagelsesboet bofradrag, (juli 2007- august 2016), højst 12 måneder. Del, der ikke er brugt af det oprindelige dødsbo - 7 måneder á 4.900

 

-34.300

Dødsboskat efter mellemperiode- og bofradrag

214.700

0

Bemærk

Skatteberegningen for det oprindelige dødsbo skal ikke ændres, selvom genoptagelsesboet ikke kan udnytte hele sin andel af bofradrag.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.