Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

C.E.3.2.2.1 Forskudsskatten er endelig

Indhold

Dette afsnit beskriver, at afdødes forskudsskat er endelig for mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse
  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
  • Regler for dødsfald før indkomståret 2013

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Hovedregel

Afdødes indkomstskatter for mellemperioden og eventuelle restskatter mv., der er overført til dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og § 61 A, er endeligt afgjort med

  • betalingen af de foreløbige indkomstskattebeløb, der er forfaldet før dødsfaldet (B-skatter)
  • de skatter, som skulle indeholdes af indtægter, som afdøde havde optjent før dødsfaldet (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 12, stk. 1.

Fra og med årsopgørelsen for indkomståret 2013 udbetaler Skatteforvaltningen overskydende skat under 100 kr. til NemKonto. Der ske derfor ikke indregning i foreløbige skatter.

Det betyder, at

  • dødsboet normalt ikke skal afgive oplysninger
  • Skatteforvaltningen ikke beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat

for mellemperioden.

Skatteforvaltningen udbetaler derfor heller ikke A-skat af indkomst, som er optjent før dødsfaldet, selv om indkomsten først er udbetalt efter dødsfaldet, fx feriepenge for dødsåret og løn for dødsmåneden. Se SKM2011.702.LSR.

Bemærk

Når

  • begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
  • førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62,

indgår førstafdødes foreløbige indkomstskatter for mellemperioden også i den forskudsskat, der er endelig.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.5.1 Hvilke skatter indgår som afdødes endelige forskudsskatter ved forskudt indkomstår? om, hvilke skatter, der indgår, når afdøde har forskudt indkomstår.

Undtagelse

Når dødsboet skal afgive oplysninger for mellemperioden, gælder hovedreglen ikke. Det gælder, når dødsboet skal afgive oplysninger, fordi:

  • Dødsboet eller Skattestyrelsen kræver, at det bliver gjort op, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden. Se. DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 1 - 3.
  • Afsluttende skatteansættelse for mellemperioden er obligatorisk. Se. DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 5.

Se også

Se afsnit

  • C.E.3.2.2.2.1 om dødsboets frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
  • C.E.3.2.2.2.2 om Skattestyrelsens frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
  • C.E.3.2.2.3 om obligatorisk afgive oplysning for mellemperioden
  • C.E.3.2.3 om indkomst i mellemperioden
  • C.E.3.2.4 om skatteberegning for mellemperioden
  • C.E.10.2.1om dødsboer, der er skattefritaget, og skattefradrag for seniorer, når afdøde
    • er fyldt eller ville være fyldt 64 år og
    • har betalt AM-bidrag
      i dødsåret.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

Afgørelsen i stikord Yderligere kommentarer
Landsskatteretskendelser
SKM2011.702.LSR 

Et skattefritaget dødsbo var ikke berettiget til udbetaling af indeholdt A-skat m.v. vedrørende afdødes løn og feriegodtgørelse, idet indtægterne ikke kunne henføres til boindkomsten, men skulle medtages i indkomstopgørelsen for mellemperioden.

 

Regler for dødsfald før indkomståret 2013

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes for dødsfald før indkomståret 2013:

Hvis dødsfaldet er sket ...

Så se ...

før indkomståret 2013

tidligere udgaver af dette afsnit. Fra og med indkomståret 2013 bliver små overskydende skatter ikke indregnet i forskudsskat for kommende indkomstår, men bliver udbetalt via NemKonto.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.