D.A.22.2 Kort om motorkøretøjer

Indhold

Dette afsnit indeholder en introduktion til hele afsnittet om den momsmæssige behandling af motorkøretøjer.

Afsnittet indeholder:

• Særregler for motorkøretøjer
• Fradragsret for moms
• Momsgrundlag
• Momsfri levering
• Erhvervelse
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Særregler for motorkøretøjer

Motorkøretøjer er omfattet af en række momsmæssige særregler. Disse særregler afhænger bl.a. af, om der er tale om:

• Personmotorkøretøjer
• Motorkøretøjer der er indrettet til godstransport
• Nye motorkøretøjer
• Brugte motorkøretøjer der er omfattet af brugtmomsordningen i ML (momsloven) §§ 69-71.
• Vare- og lastvogne på max. 3 tons.

Fradragsret for moms

Som hovedregel er der fradragsret for moms af anskaffelse og drift af motorkøretøjer efter bestemmelserne i ML §§ 37 og 38.

Der er følgende undtagelser:

• Der er særlige momsregler for små vare- og lastmotorkøretøjer (max. 3 tons). Se ML § 41.
• Der er begrænsninger i fradragsretten for moms af udgifter i forbindelse med drift og anskaffelse af personmotorkøretøjer. Se ML § 42.

Momsgrundlag

Som udgangspunkt skal momsgrundlaget ved levering af varer og ydelser opgøres efter bestemmelserne i ML § 27. Se afsnit D.A.8.1.1 Momsgrundlaget ved leverancer mod vederlag ML § 27 og § 30, stk. 4.

I ML § 30 er der fastsat en undtagelse hertil for udlejningsvirksomheder og køreskoler. Se afsnit D.A.8.1.5 Salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler ML § 30, stk. 1, 2 og 3.

I ML § 71 er der fastsat en særregel for personmotorkøretøjer, der er omfattet af brugtmomsordningen. Se afsnit D.A.18.5 Beregning af moms ved salg af brugte personmotorkøretøjer ML § 71 om beregning af moms af brugte personmotorkøretøjer.

Momsfri levering

Som udgangspunkt skal der betales moms ved levering af varer og ydelser, jf. ML (momsloven) § 4.

I ML § 34 er der fastsat nogle fritagelsesbestemmelser for moms ved levering af:

• Nye motorkøretøjer til andre EU-lande
• Nye motorkøretøjer til lande uden for EU
• Brugte motorkøretøjer til lande uden for EU.

Se afsnit D.A.10.1.1.4 Levering af nye transportmidler ML § 34, stk. 1, nr. 2 om levering af nye motorkøretøjer til andre EU-lande og afsnit D.A.10.1.2.2 Levering af varer til udførsel, ML § 34, stk. 1, nr. 5, og stk. 3, 8 og 9 om levering af nye eller brugte motorkøretøjer til lande uden for EU.

Der er fastsat en fritagelsesbestemmelse for moms ved leveringer af motorkøretøjer til herværende ambassader, diplomater mv. Se ML § 45, stk. 4, og afsnit D.A.12.3.4 Fritagelsesordningen.

Erhvervelse

Der er fastsat særlige regler vedrørende erhvervelse af nye motorkøretøjer i ML § 11. Se afsnit D.A.4.8.2 Erhvervelsesmoms af nye transportmidler.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: